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华宝香精多数据现两版本:前五客户销售相差13亿 电采购相差0.5亿

2018-01-29 11:30:24 号外财经网 
华宝香精多数据现两版本:前五客户销售相差13亿 电采购相差0.5亿

  华宝香精股份有限公司(简称“华宝香精”),主要从事香精的研发、生产和销售,同时经营少量的食品配料业务。2014年-2017年前6月,公司营业收入分别为320,948.54万元、279,179.71万元、261,498.60万元、95,365.11万元,归属于母公司所有者的净利润分别为155,330.03万元、132,665.39万元、126,337.31万元、46,230.29万元。

  《号外财经》发现,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》中,2014年-2016年公司前五大客户销售总额,比2017年6月份报送的《招股说明书》中同期前五大客户销售额合计金额合计多出了13.2亿元。在统计口径相同、财务报表的编制基础一样、报告期内合并报表范围基本没有变化的情况下,公司前五大客户销售额为何出现如此大的差别?

  此外,《号外财经》还发现,华宝香精2017年报送的两个《招股说明书》中,公司2014年-2016年,“电”的采购金额合计相差5736万元左右,公司2014年度天然香原料采购金额相差6286.05万元。而且公司原材料合成香原料、乙醇、丙二醇2016年度的采购金额和采购数量也出现不一致的情况。

  华宝香精同期客户销售额、能源采购金额、原材料采购金额等财务数据出现大范围差别,原因何在?

  前五大客户同期销售额相差13.2亿

  《号外财经》发现,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》中2016年前五客户销售额总额为162049.81万元,相对于公司2017年6月份报送的《招股说明书》中2016年前五大销售额131,539.03万元,多了3.05亿元。其中,除了浙江中烟销售额没有变化外,其他四大销售额都出现大幅增长,而且第二大客户到第五大客户的排名顺序都发生变化。类似的情况,在公司2014年、2015年中前五大客户身上也有出现。

  华宝香精2017年6月份报送的《招股说明书》显示,2016年,公司前五名客户分别为云南中烟工业有限责任公司(简称“云南中烟”),浙江中烟工业有限责任公司(简称“浙江中烟”)、湖南中烟工业有限责任公司(简称“湖南中烟”)、贵州中烟工业有限责任公司(简称“贵州中烟”)、广东中烟工业有限责任公司(简称“广东中烟”),公司对上述客户销售额分别为59,815.27万元、25,961.11万元、25,010.10万元、11,619.95万元、9,132.60万元,合计131,539.03万元(如图1)。

  图1:华宝香精2017年6月报送《招股说明书》中2016年前五客户情况

华宝香精多数据现两版本:前五客户销售相差13亿 电采购相差0.5亿

  从统计口径来看,华宝香精2017年6月份报送的《招股说明书》上述数据,前五大客户为备考口径,中国烟草总公司及其各下辖省属企业,经营决策相对独立,各自履行其招投标采购决策及程序,因此,前五大客户统计口径以省级烟草公司作为口径合并统计(如图2)。

  图2:华宝香精2017年6月报送《招股说明书》中前五客户统计口径

华宝香精多数据现两版本:前五客户销售相差13亿 电采购相差0.5亿

  而华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》显示,公司以省级烟草工业公司作为合并口径披露的前十名客户销售情况中的2016年前五大客户,分别为云南中烟、湖南中烟、浙江中烟、广东中烟、贵州中烟,销售额分别为65,300.75万元、39,353.90万元、25,961.11万元、16,959.85万元、14,474.20万元(如图3)。

  图3:华宝香精2017年12月报送《招股说明书》中2016年前五客户情况

华宝香精多数据现两版本:前五客户销售相差13亿 电采购相差0.5亿

  《号外财经》简单计算,2017年12月份报送的《招股说明书》版本中,公司在2016年向上述五大客户销售额合计为162049.81万元。

  从统计口径来看,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》的报告期内前十大客户统计口径也为公司以省级烟草工业公司作为合并口径披露(如图4)。

  图4:华宝香精2017年12月报送《招股说明书》中前十名客户统计口径

华宝香精多数据现两版本:前五客户销售相差13亿 电采购相差0.5亿

  《号外财经》发现,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》中2016年前五客户销售额总额为162049.81万元,相对于公司2017年6月份报送的《招股说明书》中2016年前五大销售额131,539.03万元,多了3.05亿元。其中,除了浙江中烟销售额没有变化外,其他前四大销售额都出现大幅增长,而且第二大客户到第五大客户的排名顺序都发生变化。

  《号外财经》统计发现,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》中相对于2017年6月份报送的《招股说明书》中,2015年前五大客户销售额、2014年前五大客户销售额也出现不一致。

  《号外财经》计算发现,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》中,2015年公司前五大客户销售额合计为167152.85万元,2014年公司前五大客户销售额合计为206991.49万元。

  而华宝香精2017年6月份报送的《招股说明书》中,2015年前五名客户销售额合计为129,029.56万元,2014年前五名客户销售额合计为143,587.35万元。

  从上述数据可以看出,华宝香精2017年12月份报送的《招股说明书》中2014年、2015年前五大客户销售额合计金额,比2017年6月份报送的《招股说明书》中同期前五大客户销售额合计金额共计多出了10.15亿元左右。

  《号外财经》简单计算,2017年12月份报送的《招股说明书》中,2014年-2016年公司前五大客户销售总额,比2017年6月份报送的《招股说明书》中同期前五大客户销售额合计金额合计多出了13.2亿元。

  在已经过去的2014年-2016年,而且统计口径都为以省级烟草工业公司作为合并口径披露,为何华宝香精前五大客户销售额会相差如此之多?是公司收入确认准则或会计准则发生变更?

  《号外财经》发现,华宝香精在2017年6月份、12月份报送的《招股说明书》财务报表的编制基础,都是按照财政部于 2006 年 2 月 15 日及以后期间颁布的《企业会计准则——基本准则》、各项具体会计准则及相关规定(以下合称“企业会计准则”)、以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》的披露规定编制,而且都是以持续经营为基础编制。

  《号外财经》发现,上述两个不同时期公布的《招股说明书》中,关于2014年-2016年中在合并报表范围变化情况及原因中,基本没有变化。

  三年采购电金额相差5000万

  令人匪夷所思的是,《号外财经》还发现,除了2014年-2016年公司前五大客户销售额出现相差巨大的两个版本外,华宝香精同期内原材料采购、能源采购金额也出现不一样的版本。其中,2014年-2016年,上述两个《招股说明书》中,华宝香精“电”的采购金额合计相差5736万元左右,公司2014年度天然香原料采购金额相差6286.05万元。

  华宝香精2017年12月报送的《招股说明书》显示,2014年-2016年,公司“电”的采购金额分别为3,005.82万元、2,302.70万元、1,534.09万元,采购数量分别为2,680.40万千瓦时、2,014.41万千瓦时、1,714.61万千瓦时。

  华宝香精2017年6月份报送的《招股说明书》显示,2014年-2016年,公司“电”的采购金额为349.42万元、386.25万元、370.28万元,采购数量分别为393.51万千瓦时、463.08万千瓦时、448.79万千瓦时。

  《号外财经》简单计算,2014年-2016年,上述两个《招股说明书》中,华宝香精“电”的采购金额合计相差5736万元左右。

  在已经过去的时间内,华宝香精所耗用的电量和采购金额早已经成为既定的事实,为何仅仅时隔半年时间,华宝香精的公布的两个《招股说明书》中,同期内公司对电的采购金额和采购数量会出现如此大的差别?

  此外,《号外财经》还发现,华宝香精2016年度在天然香原料、合成香原料、乙醇、丙二醇采购金额、采购数量也出现两个版本。

  华宝香精2017年12月报送的《招股说明书》显示,2016年公司天然香原料、合成香原料、乙醇、丙二醇采购金额分别为15,043.53万元、15,859.40万元、961.12万元、2,409.18万元,采购数量分别为5,295.55吨、3,667.63吨、1,967.48吨、2,423.64吨。

  华宝香精2017年6月份报送的《招股说明书》显示,2016年度公司天然香原料、合成香原料、乙醇、丙二醇采购金额分别为11,335.87万元、15,755.32万元、939.63万元、2,545.94万元,采购数量分别为4,973.86吨、3,652.19吨、1,923.48吨、2,577.04吨。

  类似的情况还出现在公司2014年度、2015年度原材料采购。

  其中,华宝香精2017年12月报送的《招股说明书》显示,2014年公司的天然香原料采购金额为15,380.86万元,而2017年6月份报送的《招股说明书》显示,公司2014年度天然香原料采购金额为9,094.81万元,两者相差6286.05万元。

  同样的疑问,时隔半年时间,华宝香精的公布的两个《招股说明书》中,同期内公司对上述原材料的采购金额会出现不同的数据?

(责任编辑:宋政 HN002)
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